Сучасний бізнес в Україні

... інформаційно-довідковий ресурс

Порівняння систем оподаткування

Бізнес в Україні, як, втім, і в будь-якій країні, підпорядковується правилам, що встановлюються чинним законодавством.

Порівняємо дві системи оподаткування, що діють в державі:

  • загальна система (ЗСО);
  • спрощена система (ССО), заснована на сплату єдиного податку (ЄП).

 

Таблиця: Обмеження в залежності від обсягу виручки і числа найманого персоналу

Використовувана система оподаткуванняОбмеження по виручці і персоналу
Загальна Обмеження відсутні.
ЄП I група Обсяг одержуваного за рік доходу має бути не більше 300 тис. грн. При цьому дозволена тільки самостійна робота без використання найманої праці.
ЄП II група Обсяг одержуваного за рік доходу має бути не більше 1 500 тис. грн. Наймати дозволяється до 10 осіб.
ЄП III група Обсяг одержуваного за рік доходу має бути не більше 5 млн грн. Обмежень по найму персоналу немає.

 

Таблиця: Обмеження в залежності від виду підприємницької діяльності

Використовувана система оподаткуванняОбмеження в залежності від виду підприємницької діяльності
Загальна Обмеження відсутні (за винятком заборонених в ст. 4 Закону «Про підприємництво»).
ЄП I група Мають право тільки торгувати товарами в роздріб на ринку і надавати побутові послуги населенню за затвердженим переліком побутових послуг.
ЄП II група Дозволено займатися наданням послуг (включаючи побутові) населенню і підприємцям - платникам єдиного податку. Крім цього, можна продавати товари, здійснювати виробничу і ресторанну діяльність. При цьому не допускається надання посередницьких послуг, пов'язаних з нерухомістю (купівля, продаж, оренда). Заборонено торгівлю виробами, що містять дорогоцінні й напівкоштовні метали.
ЄП III група Спеціальні обмеження відсутні

 

Підприємницька діяльність, якою заборонено займатися платникам ЄП

До діяльності, забороненої для платників ЄП відноситься:

  • Все, що пов'язано з підакцизними товарами. Мається на увазі їх виробництво і продаж, експортно-імпортні операції. Виняток становлять продажу в роздріб ПММ (ємності не більше 20 л), столових вин і пива.
  • Все, що пов'язано з дорогоцінними каменями і металами. Мається на увазі їх видобуток, виробництво та продаж. Виняток становлять виробництво, постачання і продаж виробів (ювелірних і побутових) з дорогоцінних і напівкоштовних каменів і металів.
  • Все, що пов'язано з корисними копалинами. Мається на увазі їх видобуток і реалізація. Виняток становить реалізація корисних копалин, що мають місцеве значення.
  • Фінансове посередництво. Виняток становить робота підприємця в якості страхового агента, сюрвейєра, аварійного комісара та аджастера.
  • Управління підприємством / підприємствами.
  • Надання поштових послуг (за винятком кур'єрської пошти) і послуг забезпечення зв'язком (за виключенням не підлягає ліцензуванню).
  • Продаж антикваріату і предметів мистецтва, організація торгів (в тому числі аукціонних) такими виробами.
  • Організація і проведення гастролей.
  • Дослідження і випробування технічного характеру згідно гр. 74.3 КВЕД ДК 009: 2005.
  • Аудиторські послуги.
  • Здача в оренду ділянок землі, загальна площа яких перевищує 0,2 га, приміщень житлового типу (включаючи і / або їх частини), загальна площа яких перевищує 100 кв. м, приміщень нежитлового типу (включаючи будівлі, споруди та / або їх частини), загальна площа яких перевищує 300 кв. м.
  • Надання страхових (включаючи перестрахувальні) брокерських послуг.
  • Організація і проведення будь-яких азартних ігор, всіляких лотерей (за винятком їх поширення), букмекерська діяльність, прийняття ставок на тоталізаторі.
  • Проведення операцій з обміну валют.

Примітка
Нерезиденти України не можуть займатися підприємницькою діяльністю з використанням спрощеної системи, заснованої на сплаті єдиного податку.

 

Таблиця: Порядок постановки на облік платником податків

Використовувана система оподаткуванняПорядок постановки на облік
Загальна

Постановка підприємця на облік здійснюється державним контролюючим органом фіскальної служби (ДФС). Вся операція не повинна перевищувати двох робочих днів, включаючи день, коли були отримані відомості від державного реєстратора (держреєстратора).

В разі неподання підприємцем заяви про роботу на ССО, він зобов'язаний застосовувати ЗСО. Ніяких додаткових заяв подавати не потрібно.

Займатися підприємницькою діяльністю допускається після реєстрації в податковій Книги обліку доходів і витрат.

ЄП I та II група

Для роботи на ССО підприємець подає відповідну заяву встановленої форми держреєстратору (якщо рішення про використання ССО прийнято на етапі реєстрації підприємницької діяльності), або до контролюючого органу ДФС (в календарному місяці, коли була проведена держреєстрація підприємницької діяльності).

Використання новоствореним підприємцем ССО у вигляді сплати єдиного податку починається з початку місяця, наступного за місяцем його держреєстрації.

Якщо здійснюється перехід з ЗСО на ССО, то повинно бути подано відповідну заяву не менше, ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. При цьому такий перехід можливий не більше одного разу протягом року.

Для отримання витягу з Реєстру платників ЄП, підприємець подає відповідний Запит до контролюючого органу ДФС.

ЄП III група

Для роботи на ССО підприємець подає відповідну заяву встановленої форми держреєстратору (якщо рішення про використання ССО прийнято на етапі реєстрації підприємницької діяльності), або до контролюючого органу ДФС (протягом 10 днів після проведення держреєстрації підприємницької діяльності).

Якщо здійснюється перехід з іншої системи оподаткування на ССО у вигляді сплати єдиного податку для платників III групи, то повинно бути подано відповідну заяву не менше, ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. При цьому такий перехід можливий не більше одного разу протягом року.

Для отримання витягу з Реєстру платників ЄП, підприємець подає відповідний Запит до контролюючого органу ДФС.

 

Таблиця: Застосовувані податкові ставки

Використовувана система оподаткуванняЗастосовувані податкові ставки
Загальна Податок на доходи сплачується за ставкою 18%. Ставка військового збору становить 1,5%. Чистий дохід — це значення, яке визначається як різниця між валовим доходом (виручкою від торгівлі та при наданні послуг) і видатковою частиною, яка пов'язана з отриманням доходу безпосередньо.
Первинні документи використовуються для обліку витрат відповідно до переліку, визначеного в ст. 177 Податкового кодексу України (ПКУ).
ЄП I група

Рівень ставок ЄП визначається місцевими радами. Розмір податку залежить від виду підприємницької діяльності та встановлюється в розрахунку на місяць з початку звітного року.
Ставка єдиного податку становить не більше 10% прожиткового мінімуму для осіб працездатного віку.

Спеціальна ставка ЄП у розмірі 15% валового доходу застосовується до сум:

  • що перевищують розмір отриманого доходу в 300 тис. грн .;
  • отриманим в результаті забороненої або не зазначеної в реєстрі підприємницької діяльності;
  • отриманим при використанні форм розрахунків, які є не грошовими.

Дохід, отриманий підприємцем при роботі на ЄП не включається в річний дохід фізичної особи (фізособи), з якого сплачується прибутковий податок.

ЄП II група

Рівень ставок ЄП визначається місцевими радами. Розмір податку залежить від виду підприємницької діяльності та встановлюється в розрахунку на місяць з початку звітного року.
Ставка єдиного податку становить не більше 20% мінімальної місячної заробітної плати (МЗП), яка встановлюється на початок звітного року. Використовується такий підхід: чим більше видів підприємницької діяльності, тим вище ставка податку (але не більше 20%). За найманих працівників ніяких доплат ЄП проводити не потрібно.

Спеціальна ставка ЄП у розмірі 15% валового доходу застосовується до сум:

  • що перевищують розмір отриманого доходу в 1 500 тис. грн.;
  • отриманим в результаті забороненої або не зазначеної в реєстрі підприємницької діяльності;
  • отриманим при використанні форм розрахунків, які є не грошовими.
ЄП III група

Використовується одна з двох ставок єдиного податку:

  • 3% від доходу плюс нарахування ПДВ відповідно до р. V ПКУ;
  • 5% від доходу у випадках, якщо підприємець не зареєстрований у вигляді платника ПДВ.

Спеціальна ставка ЄП у розмірі 15% валового доходу застосовується до сум:

  • що перевищують розмір отриманого доходу в 5 млн грн.;
  • отриманим в результаті забороненої або не зазначеної в реєстрі підприємницької діяльності;
  • отриманим при використанні форм розрахунків, які є не грошовими.

 

Таблиця: Як оплачувати податок

Використовувана система оподаткуванняПорядок сплати податку
Загальна

При сплаті податку використовуються авансові платежі, які підприємець розраховує самостійно. Для цього використовуються квартальні дані з Книги обліку доходів і витрат. Перерахування ЄП в бюджет здійснюється до двадцятого числа місяця, що йде за звітним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня, до 20 жовтня), крім четвертого кварталу, за який авансовий платіж не передбачений.

При відсутності доходу в будь-якому поточному кварталі, авансовий платіж за цей період не сплачується. Для остаточного розрахунку використовуються дані декларації за рік. При цьому враховуються всі внесені авансові платежі.

ЄП I та II група Сплата єдиного податку здійснюється до 20 числа кожного поточного місяця авансовими платежами.
ЄП III група Сплата єдиного податку здійснюється не пізніше 50 календарних днів, що йдуть за звітним кварталом.

 

Таблиця: Як подавати звітність

Використовувана система оподаткуванняПорядок подання звітності
Загальна У податкову подається Декларація про майновий стан і доходи. Це річна звітність. Термін подачі — до 9 лютого року, який йде за звітним. Подання звітності для новостворених ФОП і тих, які перейшли з ССО здійснюється за перший робочий квартал, потім — один раз за результатами роботи за рік.
ЄП I та II група У податкову подається Декларація про майновий стан і доходи. Це річна звітність. Термін подачі — не пізніше 60 календарних днів, що йдуть за звітним роком.
ЄП III група (юрособи) У податкову подається Декларація про майновий стан і доходи. Це квартальна звітність. Термін подачі — не пізніше 40 календарних днів, що йдуть за звітним кварталом.

 

Таблиця: Ведення обліку доходів і витрат

Використовувана система оподаткуванняПорядок ведення обліку доходів і витрат
Загальна Для обліку використовується Книга обліку доходів і витрат. Форма цього документа затверджена наказом Міндоходів України від 16.09.2013 № 481.
Платники єдиного податку I, II і III групи, які не є платниками ПДВ Для обліку використовується Книга обліку доходів і витрат. Форма цього документа затверджена наказом Мінфіну України від 19.06.2015 № 579.
Платники єдиного податку III групи, які є платниками ПДВ Для обліку використовується Книга обліку доходів і витрат. Форма цього документа затверджена наказом Мінфіну України від 19.06.2015 № 579.

 

Таблиця: Готівкові розрахунки із застосуванням РРО

Використовувана система оподаткуванняЗастосування РРО
Загальна РРО, розрахункові квитанції з КОРО (якщо це дозволено законодавчо) обов'язкові для використання при розрахунках готівкою.
ЄП I група РРО можна не застосовувати. Виняток становлять випадки, коли реалізується складна побутова техніка, на яку встановлюється гарантія.
ЄП II група

РРО можна не застосовувати у випадках, коли сукупний річний дохід від підприємницької діяльності становить суму меньше одного млн грн. Якщо цей ліміт перевищено, то використання РРО обов'язково з початку місяця кварталу, що йде за тим, коли таке перевищення виникло.

Застосування РРО обов'язково у випадках, коли реалізується складна побутова техніка, на яку встановлюється гарантія. Ця вимога діє незалежно від суми одержуваного доходу.

ЄП III група

 

Таблиця: Реєстрація платником ПДВ

Використовувана система оподаткуванняРеєстрація в якості платника ПДВ
Загальна Реєстрація в якості платника ПДВ є обов'язковою для підприємців, оподатковуваний дохід яких за останні 12 календарних місяців досяг одного млн грн.
ЄП I та II група Реєстрація в якості платників ПДВ не потрібна. Проте, якщо підприємці ввозять на територію України імпортні товари, то нарахування на такі операції ПДВ йде на загальних підставах.
ЄП III група Підприємці, які сплачують ЄП за ставкою 3% повинні бути зареєстровані як платники ПДВ.
Підприємці, які сплачують ЄП за ставкою 5% не є платниками ПДВ. Але можуть, за бажанням, перейти на ЄП за ставкою 3% і зареєструватися як платники ПДВ.

 

Таблиця: Сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ)

Використовувана система оподаткуванняСплата ЄСВ
Загальна Ставка ЄСВ, що нараховується на чистий дохід від підприємницької діяльності, становить 22%.
При розрахунку ЄСВ не допускається його зменшення нижче мінімального розміру, що визначається як добуток мінімальної зарплати (МЗП) в поточному місяці і ставки єдиного соціального внеску (22%).
Максимальна сума доходу від підприємницької діяльності для обчислення ЄСВ не повинна перевищувати 15 розмірів МЗП. Сплата ЄСВ з 2018 року здійснюється щоквартальними платежами не пізніше 20 числа місяця, що йде за звітним періодом.
ЄП I, II і III група Розрахунок ЄСВ підприємець робить самостійно. При розрахунку ЄСВ не допускається його зменшення нижче мінімального розміру, що визначається як добуток мінімальної зарплати (МЗП) в поточному місяці і ставки єдиного соціального внеску (22%).
Сплата ЄСВ з 2018 року здійснюється щоквартальними платежами не пізніше 20 числа місяця, що йде за звітним періодом.

З 01.01.2018 не платять і не звітують по ЄСВ підприємці будь-яких груп, які є пенсіонерами, інвалідами або досягли віку, зазначеного в ст. 26 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 №1058-IV і отримують пенсію або соціальну допомогу.

Загальний рейтинг (0)

Середня оцінка: 0 из 5

Залиште свій коментар

Залишити коментар від імені гостя

0 / 5000 Character restriction
Your text should be in between 10-5000 characters
  • Коментарі не знайдені