Современный бизнес в Украине

...информационно-справочный ресурс

Сравнение систем налогообложения

Бизнес в Украине, как, впрочем, и в любой другой стране, подчиняется правилам, устанавливаемым действующим законодательством.

Сравним две системы налогообложения, действующие в государстве:

  • общая система (ОСН);
  • упрощенная система (УСН), основанная на уплате единого налога (ЕН).

 

Таблица: Ограничения в зависимости от объема выручки и числа наемного персонала

Используемая система налогообложенияОграничения по выручке и персоналу
Общая Ограничения отсутствуют.
ЕН I группа Объем получаемого за год дохода должен быть не более 300 тыс. грн. При этом разрешена только самостоятельная работа без использования наемного труда.
ЕН II группа Объем получаемого за год дохода должен быть не более 1 500 тыс. грн. Нанимать разрешается до 10 человек.
ЕН III группа Объем получаемого за год дохода должен быть не более 5 млн грн. Ограничений по найму персонала нет.

 

Таблица: Ограничения в зависимости от вида предпринимательской деятельности

Используемая система налогообложенияОграничения в зависимости от вида предпринимательской деятельности
Общая Ограничения отсутствуют (за исключением запрещенных в ст. 4 Закона «О предпринимательстве»).
ЕН I группа Имеют право только торговать товарами в розницу на рынке и предоставлять бытовые услуги населению по утвержденному перечню бытовых услуг.
ЕН II группа Разрешено заниматься предоставлением услуг (включая бытовые) населению и предпринимателям – плательщикам ЕН. Кроме этого, можно продавать товары, осуществлять производственную и ресторанную деятельность. При этом не допускается оказание посреднических услуг, связанных с недвижимостью (купля, продажа, аренда). Запрещена торговля изделиями, содержащими драгоценные и полудрагоценные металлы.
ЕН III группа Специальные ограничения отсутствуют

 

Предпринимательская деятельность, которой запрещено заниматься плательщикам ЕН

К деятельности, запрещенной для плательщиков ЕН относится:

  • Все, что связано с подакцизными товарами. Имеется ввиду их производство и продажа, экспортно-импортные операции. Исключение составляют продажи в розницу ГСМ (емкости не более 20 л), столовых вин и пива.
  • Все, что связано с драгоценными камнями и металлами. Имеется ввиду их добыча, производство и продажа. Исключение составляют производство, поставка и продажа изделий (ювелирных и бытовых) из драгоценных и полудрагоценных камней и металлов.
  • Все, что связано с полезными ископаемыми. Имеется ввиду их добыча и реализация. Исключение составляет реализация полезных ископаемых, имеющих местное значение.
  • Финансовое посредничество. Исключение составляет работа предпринимателя в качестве страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара и аджастера.
  • Управление предприятием/предприятиями.
  • Оказание почтовых услуг (за исключением курьерской почты) и услуг обеспечения связью (за исключением не подлежащей лицензированию деятельности).
  • Продажа антиквариата и предметов искусства, организация торгов (в том числе аукционных) такими изделиями.
  • Организация и проведение гастролей.
  • Исследования и испытания технического характера согласно гр. 74.3 КВЭД ДК 009: 2005.
  • Аудиторские услуги.
  • Сдача в аренду участков земли, общая площадь которых превышает 0,2 га, помещений жилого типа (включая и/или их части), общая площадь которых превышает 100 кв. м, помещений нежилого типа (включая здания, сооружения и/или их части), общая площадь которых превышает 300 кв. м.
  • Предоставление страховых (включая перестраховочные) брокерских услуг.
  • Организация и проведение любых азартных игр, всевозможных лотерей (за исключением их распространения), букмекерская деятельность, принятие ставок на тотализаторе.
  • Проведение операций по обмену валют.

Примечание
Нерезиденты Украины не могут заниматься предпринимательской деятельностью с использованием упрощенной системы, основанной на уплате единого налога.

 

Таблица: Порядок постановки на учет налогоплательщиком

Используемая система налогообложенияПорядок постановки на учет
Общая

Постановка предпринимателя на учет осуществляется государственным контролирующим органом фискальной службы (ГФС). Вся операция не должна превышать двух рабочих дней, включая день, когда были получены сведения от государственного регистратора (госрегистратора).

В случае неподачи предпринимателем заявления о работе на УСН, он обязан применять ОСН. Никаких дополнительных заявлений подавать не нужно.

Заниматься предпринимательской деятельностью допускается после регистрации в налоговой Книги учета доходов и расходов.

ЕН I и II группа

Для работы на УСН предприниматель подает соответствующее заявление установленной формы госрегистратору (если решение об использовании УСН принято на этапе регистрации предпринимательской деятельности), или в контролирующий орган ГФС (в календарном месяце, когда была проведена госрегистрация предпринимательской деятельности).

Использование вновь созданным предпринимателем УСН в виде уплаты ЕН начинается с начала месяца, следующего за месяцем его госрегистрации.

Если осуществляется переход с ОСН на УСН, то должно быть подано соответствующее заявление не менее, чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. При этом такой переход возможен не более одного раза в течение года.

Для получения выписки из Реестра плательщиков ЕН, предприниматель подает соответствующий Запрос в контролирующий орган ГФС.

ЕН III группа

Для работы на УСН предприниматель подает соответствующее заявление установленной формы госрегистратору (если решение об использовании УСН принято на этапе регистрации предпринимательской деятельности), или в контролирующий орган ГФС (в течение 10 дней после проведения госрегистрации предпринимательской деятельности).

Если осуществляется переход с другой системы налогообложения на УСН в виде уплаты ЕН для плательщиков III группы, то должно быть подано соответствующее заявление не менее, чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. При этом такой переход возможен не более одного раза в течение года.

Для получения выписки из Реестра плательщиков ЕН, предприниматель подает соответствующий Запрос в контролирующий орган ГФС.

 

Таблица: Применяемые налоговые ставки

Используемая система налогообложенияПрименяемые налоговые ставки
Общая Налог на доходы платится по ставке 18%. Ставка военного сбора составляет 1,5%. Чистый доход — это значение, определяемое как разница между валовым доходом (выручкой от торговли и при предоставлении услуг) и расходной частью, которая связана с получением дохода непосредственно.
Первичные документы используются для учета расходов в соответствии с перечнем, определенным в ст. 177 Налогового кодекса Украины (НКУ).
ЕН I группа

Уровень ставок ЕН определяется местными советами. Размер налога зависит от вида предпринимательской деятельности и устанавливается в расчете на месяц с начала отчетного года.
Ставка ЕН составляет не более 10% прожиточного минимума для лиц трудоспособного возраста.

Специальная ставка ЕН в размере 15% валового дохода применяется к суммам:

  • превышающим размер полученного дохода в 300 тыс. грн.;
  • полученным в результате запрещенной или не указанной в реестре предпринимательской деятельности;
  • полученным при использовании форм расчетов, являющихся не денежными.

Доход, полученный предпринимателем при работе на ЕН не включается в годовой доход физического лица (физлица), с которого уплачивается подоходный налог.

ЕН II группа

Уровень ставок ЕН определяется местными советами. Размер налога зависит от вида предпринимательской деятельности и устанавливается в расчете на месяц с начала отчетного года.
Ставка ЕН составляет не более 20% минимальной месячной заработной платы (МЗП), которая устанавливается на начало отчетного года. Используется такой подход: чем больше видов предпринимательской деятельности, тем выше ставка налога (но не более 20%). За наемных работников никаких доплат ЕН производить не нужно.

Специальная ставка ЕН в размере 15% валового дохода применяется к суммам:

  • превышающим размер полученного дохода в 1 500 тыс. грн.;
  • полученным в результате запрещенной или не указанной в реестре предпринимательской деятельности;
  • полученным при использовании форм расчетов, являющихся не денежными.
ЕН III группа

Используется одна из двух ставок ЕН:

  • 3% от дохода плюс начисление НДС в соответствии с р. V НКУ;
  • 5% от дохода в случаях, если предприниматель не зарегистрирован в виде плательщика НДС.

Специальная ставка ЕН в размере 15% валового дохода применяется к суммам:

  • превышающим размер полученного дохода в 5 млн грн.;
  • полученным в результате запрещенной или не указанной в реестре предпринимательской деятельности;
  • полученным при использовании форм расчетов, являющихся не денежными.

 

Таблица: Как уплачивать налог

Используемая система налогообложенияПорядок уплаты налога
Общая

При уплате налога используются авансовые платежи, которые предприниматель рассчитывает самостоятельно. Для этого используются квартальные данные из Книги учета доходов и расходов. Перечисление ЕН в бюджет осуществляется до двадцатого числа месяца, идущего за отчетным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября), кроме четвертого квартала, за который авансовый платеж не предусмотрен.

При отсутствии дохода в каком-либо текущем квартале, авансовый платеж за этот период не уплачивается. Для окончательного расчета используются данные декларации за год. При этом учитываются все внесенные авансовые платежи.

ЕН I и II группа Уплата ЕН осуществляется до 20 числа каждого текущего месяца авансовыми платежами.
ЕН III группа Уплата ЕН осуществляется не позже 50 календарных дней, идущих за отчетным кварталом.

 

Таблица: Как подавать отчетность

Используемая система налогообложенияПорядок подачи отчетности
Общая В налоговую подается Декларация об имущественном состоянии и доходах. Это годовая отчетность. Срок подачи — до 9 февраля идущего за отчетным года. Подача отчетности для вновь созданных и перешедших с УСН ФЛП осуществляется за первый рабочий квартал, затем — один раз по результатам работы за год.
ЕН I и II группа В налоговую подается Декларация об имущественном состоянии и доходах. Это годовая отчетность. Срок подачи — не позже 60 календарных дней, идущих за отчетным годом.
ЕН III группа (юрлица) В налоговую подается Декларация об имущественном состоянии и доходах. Это квартальная отчетность. Срок подачи — не позже 40 календарных дней, идущих за отчетным кварталом.

 

Таблица: Ведение учета доходов и расходов

Используемая система налогообложенияПорядок ведения учета доходов и расходов
Общая Для учета используется Книга учета доходов и расходов. Форма этого документа утверждена приказом Миндоходов Украины от 16.09.2013 № 481.
Единоналожники I, II и III группы, не являющиеся плательщиками НДС Для учета используется Книга учета доходов и расходов. Форма этого документа утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 № 579.
Единоналожники III группы, являющиеся плательщиками НДС Для учета используется Книга учета доходов и расходов. Форма этого документа утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 № 579.

 

Таблица: Наличный расчет с применением РРО

Используемая система налогообложенияПрименение РРО
Общая РРО, расчетные квитанции с КУРО (если это разрешено законодательно) обязательны для использования при наличных расчетах.
ЕН I группа РРО можно не применять. Исключение составляют случаи, когда реализуется сложная бытовая техника, на которую устанавливается гарантия.
ЕН II группа

РРО можно не применять в случаях, когда совокупный годовой доход от предпринимательской деятельности составляет сумму менее одного млн грн. Если этот лимит превышен, то использование РРО обязательно с начала месяца квартала, идущего за тем, когда такое превышение возникло.

Применение РРО обязательно в случаях, когда реализуется сложная бытовая техника, на которую устанавливается гарантия. Это требование действует вне зависимости от суммы получаемого дохода.

ЕН III группа

 

Таблица: Регистрация в качестве плательщика НДС

Используемая система налогообложенияРегистрация в качестве плательщика НДС
Общая Регистрация в качестве плательщика НДС обязательна для предпринимателей, налогооблагаемый доход которых за последние 12 календарных месяцев достиг одного млн грн.
ЕН I и II группа Регистрация в качестве плательщиков НДС не требуется. Тем не менее, если предприниматели ввозят на территорию Украины импортные товары, то начисление на такие операции НДС идет на общих основаниях.
ЕН III группа Предприниматели, платящие ЕН по ставке 3% должны быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС.
Предприниматели, платящие ЕН по ставке 5% не являются плательщиками НДС. Но могут, по желанию, перейти на ЕН по ставке 3% и зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС.

 

Таблица: Уплата единого социального взноса (ЕСВ)

Используемая система налогообложенияУплата ЕСВ
Общая Ставка ЕСВ, начисляемая на чистый доход от предпринимательской деятельности, составляет 22%.
При расчете ЕСВ не допускается его уменьшение ниже минимального размера, определяемого как произведение минимальной зарплаты (МЗП) в текущем месяце и ставки единого социального взноса (22%).
Максимальная сумма дохода от предпринимательской деятельности для исчисления ЕСВ не должна превышать 15 размеров МЗП. Уплата ЕСВ с 2018 г. осуществляется ежеквартальными платежами не позже 20 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
ЕН I, II и III группа Расчет ЕСВ предприниматель делает самостоятельно. При расчете ЕСВ не допускается его уменьшение ниже минимального размера, определяемого как произведение минимальной зарплаты (МЗП) в текущем месяце и ставки единого социального взноса (22%).
Уплата ЕСВ с 2018 г. осуществляется ежеквартальными платежами не позже 20 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

С 01.01.2018 не платят и не отчитываются по ЕСВ предприниматели любых групп, являющиеся пенсионерами, инвалидами или достигшими возраста, указанного в ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 №1058-IV и получающие пенсию либо социальную помощь.

Общий рейтинг (0)

Средняя оценка: 0 из 5

Оставьте свой комментарий

Оставить комментарий от имени гостя

0 / 5000 Ограничение символов
Ваш текст должен быть в пределах 10-5000 символов
  • Комментарии не найдены