Современный бизнес в Украине

...информационно-справочный ресурс

В каких случаях не допускается использование специального режима налогообложения в виде уплаты ЕН

Плательщики единого налога (ЕН) могут заниматься не всякой предпринимательской деятельностью. Чего нельзя делать?

К деятельности, запрещенной для плательщиков ЕН относится (п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса Украины):

  • Все, что связано с подакцизными товарами. Имеется в виду их производство и продажа, экспортно-импортные операции. Исключение составляют продажи в розницу ГСМ (емкости не более 20 л), столовых вин и пива.
  • Все, что связано с драгоценными камнями и металлами. Имеется в виду их добыча, производство и продажа. Исключение составляют производство, поставка и продажа изделий...

Группы плательщиков ЕН

Плательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) с уплатой единого налога (ЕН) классифицируются по группам в соответствии с п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины.

Группы плательщиков ЕН:

  1. К первой группе относятся физические лица-предприниматели (ФЛП), работающие самостоятельно, без привлечения наемного персонала. Объем дохода за календарный год для таких плательщиков не должен превышать 300 тыс. грн. При этом предприниматели I группы имеют право торговать в розницу на рынках с оборудованных торговых мест...

Упрощенная система налогообложения в виде уплаты единого налога

При выборе упрощенной системы налогообложения (УСН) с уплатой единого налога (ЕН) предприниматель руководствуется гл. 1 р. XIV Налогового кодекса Украины (НКУ). Что в этой главе сказано?

В документе в соответствии с особым механизмом налогообложения устанавливается замена таких налогов и сборов:

  • Налога на прибыль предприятий и организаций.
  • Подоходного налога с доходов от хозяйственной деятельности физических лиц — предпринимателей (ФЛП), являющихся плательщиками ЕН I — III группы.
  • Налога на добавленную стоимость (НДС). Исключение...

Бытовые услуги

Услуги бытового характера, осуществляемые предпринимателями-плательщиками единого налога (ЕН) первой и второй групп (п. 291.7 ст. 291 Налогового кодекса):

  • выполнение заказов по изготовлению модельной и другой обуви;
  • ремонт и подгонка модельной и другой обуви;
  • выполнение заказов по изготовлению модельных и других швейных изделий;
  • выполнение заказов по изготовлению модельных и других кожаных изделий;
  • выполнение заказов по изготовлению модельных и других меховых изделий;
  • выполнение заказов по...

Регистрация плательщиком ЕН и аннулирование такой регистрации

Регистрация плательщиком единого налога (ЕН) с выдачей свидетельства и аннулирование такой регистрации осуществляется в соответствии с требованиями ст. 299 Налогового кодекса Украины (НКУ).

Свидетельство плательщика единого налога выдается субъекту хозяйствования, подавшему органу государственной налоговой службы заявление об избрании или переходе на упрощенную систему налогообложения.

Бланк свидетельства плательщика единого налога является документом строгого учета. Учет бланков свидетельств плательщиков единого налога осуществляется органами государственной...

Переход на ЕН или отказ от упрощенной системы

Переход на единый налог (ЕН) или отказ от упрощенной системы осуществляется в соответствии с требованиями ст. 298 Налогового кодекса Украины (НКУ).

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает органу государственной налоговой службы заявление.

Зарегистрированные в установленном порядке физические лица — предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для...

Учет и отчетность плательщиков ЕН

При ведении учета и составлении отчетности плательщики единого налога (ЕН) руководствуются ст. 296 и 297 Налогового кодекса Украины (НКУ).

Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей и пятой группы, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.

Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной...

Начисление и уплата ЕН

Начисление и уплата единого налога (ЕН) осуществляются в соответствии со ст. 295 Налогового кодекса Украины (НКУ).

Плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

В случае если сельский, поселковый или городской совет...

Отчетный период для плательщиков ЕН

Налоговый (отчетный) период для плательщиков единого налога определяется в соответствии со ст. 294 Налогового кодекса Украины (НКУ).

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой группы является календарный год.

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога второй — шестой групп является календарный квартал.

Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного)...

Ставки ЕН

Ставки единого налога (ст. 293 Налогового кодекса Украины (НКУ)) устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в настоящей главе — минимальная заработная плата), и в процентах к доходу (процентные ставки).

Фиксированные ставки единого налога

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц-предпринимателей...

Какие доходы не включаются в состав доходов плательщика ЕН

Доход предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения (УСН) с уплатой единого налога (ЕН) определяется на основании пп. 292.1-292.10 ст. 292 Налогового кодекса Украины (НКУ).

К доходам плательщика ЕН не относятся (пп. 292.11 ст. 292 НКУ):

  1. Суммы налога на добавленную стоимость.
  2. Суммы средств, полученных по внутренним расчетами между структурными подразделениями плательщика единого налога.
  3. Суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы...

Как определяются доходы плательщика ЕН и их состав

Доход предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения (УСН) с уплатой единого налога (ЕН) определяется на основании пп. 292.1-292.10 ст. 292 Налогового кодекса Украины (НКУ).

К доходам плательщика ЕН относится:

  • Для физических лиц-предпринимателей (ФЛП) — это совокупный доход, который предприниматель получил за отчетный налоговый период. Форма получаемого дохода может быть денежная (наличная, безналичная), материальная, нематериальная. Сюда не включаются пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, выплаты и возмещения по страховкам) и продажа...