Современный бизнес в Украине

...информационно-справочный ресурс

Ставки ЕН

Ставки единого налога (ст. 293 Налогового кодекса Украины (НКУ)) устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в настоящей главе — минимальная заработная плата), и в процентах к доходу (процентные ставки).

Фиксированные ставки единого налога

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц-предпринимателей (ФЛП), осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете за календарный месяц:

  • для первой группы плательщиков единого налога — в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы;
  • для второй группы плательщиков единого налога — в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы.

Процентные ставки единого налога

Для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога:

  • 3 процента дохода — при уплате налога на добавленную стоимость согласно НКУ;
  • 5 процентов дохода — при включении налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Для пятой и шестой групп плательщиков единого налога:

  • 7 процентов дохода — при уплате налога на добавленную стоимость согласно НКУ;
  • 10 процентов дохода — при включении налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Для физических лиц — предпринимателей, осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, ставка единого налога устанавливается в размере, определенном подпунктом 2 подпункта 293.3.1 или подпунктом 2 подпункта 293.3.2 пункта 293.3 ст. 293 НКУ.

Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой — третьей и пятой групп в размере 15 процентов:

  • к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2, 3 и 5 пункта 291.4 статьи 291 НКУ;
  • к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
  • к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, нежели указанный в настоящей главе;
  • к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения.

Ставки единого налога для плательщиков четвертой и шестой групп устанавливаются в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 ст. 293 НКУ:

  • к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 4 и 6 пункта 291.4 статьи 291 НКУ;
  • к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, нежели указанный в настоящей главе;
  • к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения.

При осуществлении плательщиками единого налога первой и второй групп нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности.

При осуществлении плательщиками единого налога первой и второй групп хозяйственной деятельности на территориях более чем одного сельского, поселкового или городского совета применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный настоящей статьей для соответствующей группы таких плательщиков единого налога.

Ставки, установленные пунктами 293.3293.5 ст. 293 НКУ, применяются с учетом следующих особенностей:

1) плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 НКУ, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй, или третьей, или пятой группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

2) плательщики единого налога второй группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 НКУ, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей или пятой группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

3) плательщики единого налога третьей группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 НКУ, в следующем налоговом (отчетном) квартале по поданному ими заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога пятой группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Плательщики единого налога четвертой и шестой групп, превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 НКУ, к сумме превышения применяют ставку единого налога в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 ст. 293 НКУ для четвертой и шестой групп. Плательщики четвертой группы в следующем налоговом (отчетном) квартале имеют право по поданному ими заявлению перейти на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков налога шестой группы, или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Плательщики шестой группы обязаны в порядке, установленном настоящей главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ.

Плательщики единого налога пятой группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 НКУ, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов, а также обязаны в порядке, установленном настоящей главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ;

4) ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп в размере 3 процента, а для пятой и шестой группы в размере 7 процентов, может быть избрана:

а) субъектом хозяйствования, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V НКУ, при переходе им на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;

б) плательщиком единого налога, избравшим ставку единого налога в размере 5 или 10 процентов, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка, и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V НКУ;

в) субъектом хозяйствования, не зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость, при его переходе на упрощенную систему налогообложения путем регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V НКУ и подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость;

г) исключен;

5) в случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V НКУ, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 или 10 процентов или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.

Общий рейтинг (0)

Средняя оценка: 0 из 5

Оставьте свой комментарий

Оставить комментарий от имени гостя

0 / 5000 Ограничение символов
Ваш текст должен быть в пределах 10-5000 символов
  • Комментарии не найдены